Btw verleggen 2026: wanneer het moet, wat er op je factuur staat en wat het kost in de KOR
Kort antwoord: Mag ik een factuur naar het buitenland zonder btw sturen?
Vaak wel, maar niet altijd. Een dienst aan een ondernemer in een ander EU-land factureer je zonder btw met ‘btw verlegd’ en de btw-nummers van jou en je klant. Een dienst aan een ondernemer buiten de EU factureer je zonder Nederlandse btw als die daar belast is. Goederen naar een ondernemer in de EU of naar buiten de EU gaan tegen 0%. Een particulier in de EU betaalt bij de meeste diensten gewoon Nederlandse btw. Het overzicht staat bij factuur naar het buitenland.
Btw verleggen betekent dat niet jij als leverancier de btw berekent en afdraagt, maar je klant. Je factuur gaat dan zonder btw de deur uit, met de tekst ‘btw verlegd’ en het btw-identificatienummer van je klant. Je klant geeft de btw aan in zijn eigen aangifte en trekt die meestal in dezelfde aangifte weer af. Per saldo betaalt hij dan niets.
Je mag niet zelf kiezen of je verlegt. Het moet in een beperkt aantal situaties, en daarbuiten mag het niet. En er zit een addertje dat bijna niemand noemt: doe je mee aan de kleineondernemersregeling en krijg je een factuur met ‘btw verlegd’, dan moet je die btw alsnog aangeven en betalen, zonder dat je hem kunt aftrekken.
Wanneer moet je btw verleggen?
Volgens de Belastingdienst komt de verleggingsregeling voor in deze situaties:
| Situatie | Wat er geldt |
|---|---|
| Diensten aan een ondernemer in een ander EU-land | Meestal belast in het land van je klant. Jij factureert zonder btw met ‘btw verlegd’, vermeldt de dienst in je aangifte en in de opgaaf intracommunautaire prestaties. Werk je voor een particulier in de EU, dan reken je meestal gewoon Nederlandse btw. |
| Diensten of goederen die je afneemt uit het buitenland | Staat er ‘btw verlegd’ op de factuur van een ondernemer uit een ander EU-land of van buiten de EU, dan geef jij de Nederlandse btw aan. |
| Onderaanneming en uitlenen van personeel | Alleen voor fysieke werkzaamheden aan onroerende zaken of schepen, zoals bouwen, slopen, onderhouden, herstellen en schoonmaken. Vooral in de bouw, scheepsbouw, schoonmaak en groenvoorziening. |
| Mobiele telefoons, chips, spelcomputers, laptops en tablets | Bij levering aan ondernemers, volgens de voorwaarden van de Belastingdienst. |
| Overige | Afval en oude materialen, onroerende zaken, executieverkopen, goud, emissierechten, gas- en elektriciteitscertificaten, en telecommunicatiediensten tussen ondernemers in Nederland. |
Bij onderaanneming geldt de regeling niet voor ontwerpwerk (architecten, tekenaars), bewaking en verhuur. Ook niet als je het werk grotendeels (meer dan 50%) in je eigen werkplaats doet, of als je werkt aan een goed dat je zelf aan de hoofdaannemer hebt verkocht. Als onderaannemer blijf je verantwoordelijk voor de btw die je verlegt.
Kan je zomaar btw verleggen?
Nee. Verleg je terwijl het niet mag, of verleg je niet terwijl het wel moet, dan gaat het mis. De Belastingdienst is daar duidelijk over:
| Fout | Gevolg |
|---|---|
| Je verlegt, maar het is niet duidelijk wie je klant is | De verlegging is ten onrechte toegepast; de Belastingdienst kan de btw bij jou naheffen. Zorg dus voor een geldig btw-identificatienummer van je klant. |
| Je had moeten verleggen, maar rekende btw | Je moet de btw die op je factuur staat toch aangeven en betalen. |
| Je kreeg een factuur met btw, terwijl verlegging gold | Je mag die btw niet aftrekken. Vraag de leverancier om een gecorrigeerde factuur. |
Wat zet je op de factuur?
De gewone factuureisen en wat er per situatie verandert, staan in factuurvereisten 2026; hieronder alleen wat er bij verleggen bijkomt.
Verleg je de btw, dan reken je geen btw maar zet je op de factuur:
| Onderdeel | Wat je vermeldt |
|---|---|
| De tekst | ‘btw verlegd’ |
| Btw-nummers | Het btw-identificatienummer van je klant met de landcode ervoor, bijvoorbeeld NL of DE. Bij een klant in een ander EU-land vermeld je ook je eigen btw-identificatienummer. Controleer het nummer van je klant met de btw-id-check van de Belastingdienst. |
| De vergoeding | Per btw-tarief, zoals die zou gelden als de btw niet was verlegd. |
Daarnaast gelden de gewone factuurvereisten, zoals factuurnummer, datum en omschrijving.
Factuur naar het buitenland: met of zonder btw?
Een factuur naar het buitenland is niet altijd een factuur met ‘btw verlegd’. Het hangt af van drie dingen: lever je een dienst of goederen, is je klant een ondernemer of een particulier, en zit je klant binnen of buiten de EU. De hoofdregels volgens de Belastingdienst:
| Situatie | Btw op je factuur | Wat je vermeldt | Aangifte |
|---|---|---|---|
| Dienst aan een ondernemer in een ander EU-land | Geen btw: verlegd | ‘btw verlegd’ (mag ook in het Engels, Duits of Frans) en de btw-nummers van jou én je klant | Rubriek 3b en de opgaaf intracommunautaire prestaties |
| Dienst aan een particulier in een ander EU-land | Meestal Nederlandse btw | Gewone factuur. Telecommunicatie-, omroep- en elektronische diensten plus afstandsverkopen van goederen samen boven € 10.000 (dit of vorig jaar): btw van het land van je klant. Sommige diensten, zoals rond onroerend goed of toegang tot evenementen, zijn altijd belast waar ze plaatsvinden | Rubriek 1; buitenlandse btw via de Unieregeling (OSS) of in dat land |
| Dienst aan een ondernemer buiten de EU | Geen Nederlandse btw als de dienst in dat land belast is | Factuur zonder Nederlandse btw | Niet in je aangifte; btw op je kosten blijft aftrekbaar |
| Dienst aan een particulier buiten de EU | Hangt af van de soort dienst | Check het hulpmiddel van de Belastingdienst | — |
| Goederen aan een ondernemer in een ander EU-land | 0% | Btw-nummers van jou en je klant, plus ‘tabel II, onderdeel a, post 6, Wet OB ’68’ of ‘artikel 138, lid 1, Richtlijn 2006/112’. Je moet met je administratie kunnen aantonen dat de goederen naar het andere EU-land zijn vervoerd | Rubriek 3b en de opgaaf intracommunautaire prestaties |
| Goederen uitvoeren naar buiten de EU | 0% | Je moet de uitvoer kunnen aantonen | Rubriek 3a |
Moet je de btw van het land van je klant rekenen, dan staan de tarieven van alle EU-landen in btw-tarieven Europa 2026.
Een particulier is hier een klant zonder btw-identificatienummer. Een organisatie die geen ondernemer is maar wel een btw-nummer heeft, telt mee als ondernemer. Een factuur moet je altijd geven aan een ondernemer of een rechtspersoon, ook bij een vooruitbetaling. Voor sommige diensten gelden uitzonderingen, bijvoorbeeld bij onroerende zaken, evenementen en vervoer; de Belastingdienst heeft daarvoor het hulpmiddel ‘Ik lever diensten in en uit het buitenland’. Werk je met de KOR, kijk dan ook naar de KOR-sectie hieronder.
Waar vul je het in bij je btw-aangifte?
| Wat er gebeurde | Rubriek |
|---|---|
| Jij hebt btw verlegd naar een Nederlandse klant | 1e (leveringen/diensten belast met 0% of niet bij u belast) |
| Jij hebt btw verlegd naar een klant in een ander EU-land | 3b (leveringen naar of diensten in landen binnen de EU), plus de opgaaf intracommunautaire prestaties |
| Btw is naar jou verlegd door een Nederlandse leverancier | 2a (verleggingsregelingen binnenland) |
| Btw is naar jou verlegd door een ondernemer uit een ander EU-land | 4b |
| Btw is naar jou verlegd door een ondernemer van buiten de EU | 4a |
| De verlegde btw weer aftrekken | 5b (voorbelasting), voor zover je de dienst gebruikt voor belaste omzet |
Meer over de rubrieken en deadlines in de btw-aangifte voor zzp’ers.
In de KOR: verlegde btw moet je toch betalen
Met de kleineondernemersregeling reken je geen btw, doe je geen btw-aangifte en trek je ook geen btw af over je kosten. Toch moet je in een aantal gevallen incidenteel aangifte doen. De Belastingdienst schrijft dat je bij een dienst waarvan de btw naar jou is verlegd een (incidentele) btw-aangifte doet, ook als je deelneemt aan de KOR. De KOR is een btw-vrijstelling, en wie vrijgestelde omzet heeft, kan verlegde btw volgens de Belastingdienst niet aftrekken. Neem je als KOR-deelnemer een dienst af met ‘btw verlegd’, dan geef je die btw dus aan en betaal je hem, zonder aftrek.
Dat maakt een dienst uit het buitenland in de KOR 21% duurder dan het bedrag op de factuur. Bijvoorbeeld een softwareabonnement of advertenties bij een aanbieder in een ander EU-land, als op de factuur ‘btw verlegd’ staat:
| Diensten met ‘btw verlegd’ per maand | Per jaar | Btw zonder KOR (per saldo) | Btw die je in de KOR betaalt |
|---|---|---|---|
| € 20 | € 240 | € 0 | € 50 |
| € 50 | € 600 | € 0 | € 126 |
| € 100 | € 1.200 | € 0 | € 252 |
| € 250 | € 3.000 | € 0 | € 630 |
| € 500 | € 6.000 | € 0 | € 1.260 |
Die btw hoort bij de btw op je kosten die je in de KOR niet terugkrijgt. Tel hem dus mee als je uitrekent of de KOR voor jou loont, bijvoorbeeld in de rekentool van KOR 2026: wanneer loont de kleineondernemersregeling?. Een incidentele aangifte vraag je zelf schriftelijk aan bij je belastingkantoor, na afloop van het kwartaal waarin de dienst is verricht.
Beslishulp: moet jij verleggen?
Hoofdregels volgens de Belastingdienst. Er zijn uitzonderingen, bijvoorbeeld voor diensten die met onroerende zaken, evenementen of vervoer te maken hebben. Twijfel je, gebruik dan het hulpmiddel ‘Ik lever diensten in, of neem diensten af uit het buitenland’ van de Belastingdienst.
Reken uit wat verlegde btw je kost
Verlegde btw = maandbedrag × 12 × tarief, afgerond op hele euro’s. Zonder KOR ga je ervan uit dat je de dienst volledig gebruikt voor belaste omzet, zodat je de btw volledig aftrekt.
Waarop dit rekent
Verwante artikelen: rubrieken, tarieven en deadlines in de btw-aangifte; of de KOR voor jou loont in KOR 2026; en wat je als starter allemaal regelt in de zzp-starter 2026.
Veelgestelde vragen
Mag ik een factuur naar het buitenland zonder btw sturen?
Vaak wel, maar niet altijd. Een dienst aan een ondernemer in een ander EU-land factureer je zonder btw met ‘btw verlegd’ en de btw-nummers van jou en je klant. Een dienst aan een ondernemer buiten de EU factureer je zonder Nederlandse btw als die daar belast is. Goederen naar een ondernemer in de EU of naar buiten de EU gaan tegen 0%. Een particulier in de EU betaalt bij de meeste diensten gewoon Nederlandse btw. Het overzicht staat bij factuur naar het buitenland.
Wat betekent btw verleggen?
Dat niet de leverancier maar de afnemer de btw aangeeft en betaalt. De leverancier stuurt een factuur zonder btw met de tekst 'btw verlegd' en het btw-identificatienummer van de afnemer. De afnemer geeft de btw aan in zijn btw-aangifte en trekt die meestal in dezelfde aangifte weer af, zodat hij per saldo niets betaalt.
Kan je zomaar btw verleggen?
Nee. Verleggen mag alleen in de situaties die de wet noemt, zoals diensten aan ondernemers in andere EU-landen en onderaanneming in de bouw, scheepsbouw, schoonmaak en groenvoorziening. Verleg je ten onrechte, dan kan de Belastingdienst de btw bij jou als leverancier naheffen.
Welke bedrijven moeten btw verleggen?
Het hangt af van de situatie, niet van het bedrijf. De verleggingsregeling geldt onder meer bij diensten aan buitenlandse ondernemers, onderaanneming en uitlenen van personeel voor fysieke werkzaamheden aan onroerende zaken of schepen, levering van mobiele telefoons, chips, laptops en tablets, afval en oude materialen, onroerende zaken, goud en emissierechten.
Wat zet ik op een factuur met btw verlegd?
Geen btw-bedrag, maar de tekst 'btw verlegd', het btw-identificatienummer van je klant met landcode, en de vergoeding per btw-tarief zoals die zou gelden als de btw niet was verlegd. Daarnaast gelden de gewone factuurvereisten.
Moet ik als KOR-deelnemer verlegde btw betalen?
Ja. Neem je als deelnemer aan de kleineondernemersregeling een dienst af waarbij de btw naar jou is verlegd, dan doe je een incidentele btw-aangifte en betaal je die btw. Aftrekken kan niet, omdat de KOR een btw-vrijstelling is. Bij 100 euro per maand aan zulke diensten tegen 21% is dat 252 euro per jaar.
In welke rubriek vul ik verlegde btw in?
Btw die een Nederlandse leverancier naar jou verlegt, vul je in bij rubriek 2a. Van een ondernemer uit een ander EU-land bij 4b, van buiten de EU bij 4a. De aftrek vul je in bij 5b. Heb jij zelf btw verlegd, dan vul je de omzet in bij 1e (Nederlandse klant) of 3b (klant in een ander EU-land).
Bronnen
Geraadpleegd op 29 september 2026.
- Wat verleggen is, factuur, aangifte, aftrek en fouten — Belastingdienst, Hoe werkt btw verleggen?
- Wanneer de verleggingsregeling geldt — Belastingdienst, Wanneer btw verleggen?
- Onderaanneming en uitlenen van personeel — Belastingdienst, Verlegging bij onderaanneming en personeel uitlenen
- Diensten aan ondernemers in andere EU-landen, opgaaf ICP — Belastingdienst, Btw bij diensten aan afnemers in andere EU-landen
- Uitgezonderde diensten (onroerende zaken, evenementen, vervoer, catering) — Belastingdienst, Btw berekenen bij uitgezonderde diensten
- Diensten uit andere EU-landen, rubriek 4b en 5b — Belastingdienst, Aangifte doen van goederen en diensten uit een ander EU-land
- Diensten van buiten de EU, rubriek 4a; vrijgestelde omzet en verlegde btw — Belastingdienst, Btw-aangifte als u diensten afneemt van leveranciers buiten de EU
- KOR: geen aftrek, incidentele aangifte — Belastingdienst, Wat betekent meedoen met de KOR?; KOR en zakendoen binnen de EU; KOR en diensten afnemen
- Incidentele btw-aangifte aanvragen — Belastingdienst, Incidenteel btw-aangifte doen