Gepubliceerd: 6 september 2026 11 min lezen Door: Ben

Even vooraf. Ik ben geen fiscalist en geen financieel adviseur. Ik ben zzp'er, schrijf over dingen die ik zelf uitzoek en die voor mij en mijn mede-zzp'ers interessant zijn. Klopt er iets niet in dit artikel, of mis je iets? Laat het me weten via LinkedIn; ik pas het artikel dan aan en vermeld de wijziging onder aan deze pagina. Peildatum van mijn bronnen staat onder iedere alinea.

Klantwerving en marketing aftrekbaar voor zzp’ers in 2026 — 100% IB-aftrek, btw-drempel € 227 per ontvanger, representatie € 5.700 of 80%-regeling

Peildatum: 1 januari 2026. De cijfers en regels in dit artikel zijn op die datum van toepassing; laatst inhoudelijk gecontroleerd op 6 september 2026 tegen belastingdienst.nl, rijksoverheid.nl en eerstekamer.nl. De drempel van € 5.700 en de btw-drempel van € 227 staan met bronlink in het overzicht van zzp-bedragen 2026. Hoeveel een aftrekbare euro je werkelijk scheelt, hangt af van je winst: zie de marginale druk per winstniveau.

Klantwerving is voor de meeste zzp’ers een belangrijke kostenpost. Het goede nieuws: in 2026 mag je die kosten voor 100% aftrekken van je winst in de inkomstenbelasting. Voor relatiegeschenken geldt dat niet helemaal: die vallen in de inkomstenbelasting volgens de Belastingdienst in het algemeen onder representatie (zie hieronder). De grens van € 227 per ontvanger per boekjaar gaat over de btw-aftrek, en alleen als de ontvanger zelf geen btw kan aftrekken. Representatiekosten (zakelijke lunches, diners, netwerkborrels) hebben of een drempel van € 5.700 of je past de 80%-regeling toe. Hieronder staat wat dat precies betekent.

1. Wat valt er allemaal onder klantwerving?

Peildatum 1 januari 2026. Klantwerving is een verzamelterm. Je kunt drie hoofdcategorieën onderscheiden:

1. Directe marketing — advertenties (Google, LinkedIn, Meta), SEO-tools, drukwerk, brochures, website.
2. Relatiegeschenken — cadeaus aan klanten, prospects en zakelijke contacten (fles wijn, boek, parfum).
3. Representatie — zakelijke lunches, diners, netwerkborrels, congressen waar je de hele avond aan tafel zit met klanten.

De fiscus kijkt vooral: was de uitgave zakelijk gemotiveerd? Een bloemetje voor de verjaardag van een belangrijke klant: zakelijk, maar als relatiegeschenk in het algemeen een gemengde kost (drempel of 80%, zie sectie 6). Een diner met je partner bij datzelfde restaurant: niet aftrekbaar.

De fiscale hoofdregel in de IB is: alle kosten die je maakt voor je onderneming zijn aftrekbaar, mits zakelijk en goed gedocumenteerd.

Bron: Belastingdienst · Overzicht aftrekbare zakelijke kosten · bekeken op 1 september 2026.

2. 100% aftrek in de inkomstenbelasting: hoe zit dat?

Voor de inkomstenbelasting geldt de hoofdregel: uitgaven voor je onderneming zijn aftrekbaar van je winst. Dat geldt ook voor marketing. Het maakt niet uit of je 1.000 euro of 50.000 euro per jaar uitgeeft.

Voorbeelden van 100% aftrekbare uitgaven in 2026:

• Online advertenties (Google Ads, LinkedIn Ads, Meta Ads).
• SEO-tools (Ahrefs, SEMrush).
• Website-hosting en design.
• Drukwerk (visitekaartjes, brochures).
• CRM-software (HubSpot, Moneybird CRM).
• Fotografie en video voor marketing.
• Beursdeelname (standhuur, banner, giveaways).
• Inhuur freelancer voor marketingactie.
• Videoproductie voor social media.
• E-mailmarketingssoftware (Mailchimp, ActiveCampaign).

Bewaar van elke uitgave de factuur, met je naam of handelsnaam en adres. Of een uitgave aftrekbaar is, hangt af van het zakelijke karakter; voor de btw-aftrek moet de factuur aan de factuureisen voldoen.

Bron: Belastingdienst · Overzicht mogelijk aftrekbare zakelijke kosten · bekeken op 1 september 2026.

3. BTW op marketing: 21% of 9%?

De btw op marketing is meestal 21% (het hoge tarief). Maar voor een paar categorieën geldt het verlaagde tarief van 9%. De tarieven per categorie:

Bron: Belastingdienst · Btw-tarief, Belastingdienst · Btw-tarief reclamedrukwerk en Belastingdienst · Diensten met 9% btw.

Het btw-tarief is relevant voor je voorbelasting: de btw die jij betaalt op je marketing mag je in mindering brengen op de btw die je moet afdragen. Rekenvoorbeeld zzpbuffer.nl: betaal je een Nederlandse leverancier € 1.000 plus 21% btw, dan is die € 210 btw voorbelasting. Let op: factureert een platform je vanuit een ander EU-land, dan staat er geen Nederlandse btw op de factuur en geef je de btw zelf aan (verlegd).

Voor goederen die je in het buitenland inkoopt gelden aparte regels. Koop je zakelijk goederen of diensten in bij een ondernemer in een ander EU-land, dan geef je de btw daarover meestal zelf aan in je Nederlandse btw-aangifte.

Bron: Belastingdienst · Goederen en diensten afnemen uit andere EU-landen · bekeken op 1 september 2026.

4. Relatiegeschenken: wat is een relatiegeschenk?

Een relatiegeschenk is een fysiek cadeau dat je zakelijk weggeeft, doorgaans met een persoonlijk tintje: een fles wijn in december, een gepersonaliseerde pen, een boekenbon. Meestal is het iets dat de ontvanger thuis consumeert of gebruikt.

Het verschil met representatie:

• Relatiegeschenk = je geeft iets cadeau, de ander neemt het mee naar huis.
• Representatie = je deelt in de consumptie (lunch, diner, borrel).

Beide zijn aftrekbaar, maar de spelregels verschillen. Over relatiegeschenken gaat de volgende sectie.

5. De 227-euro-grens per ontvanger per boekjaar

De Belastingdienst hanteert voor relatiegeschenken (en voor giften en personeelsvoorzieningen) een drempelbedrag van € 227 per ontvanger per boekjaar. De drempel gaat over de btw-aftrek, en geldt alleen als de ontvanger de btw zelf niet (of voor minder dan 30%) zou kunnen aftrekken, zoals een particulier. Geef je een cadeau aan een ondernemer die zelf btw kan aftrekken, dan mag je de btw ook boven € 227 aftrekken. Alles over die regel staat in de BUA-regeling 2026. De Belastingdienst:

“Zijn uw jaarlijkse uitgaven niet meer dan dit bedrag? Dan mag u de btw hierover aftrekken.” (het drempelbedrag is € 227 exclusief btw per ontvanger per boekjaar)

Voor de inkomstenbelasting (de winst waar je IB over betaalt) gelden relatiegeschenken volgens de Belastingdienst in het algemeen als representatie, en relatiegeschenken in de vorm van voedsel, drank en genotmiddelen zeker. Dan geldt de regeling van sectie 6: de eerste € 5.700 van die kosten samen is niet aftrekbaar, of je trekt 80% af.

Voorbeelden

De 227-euro is exclusief btw. Het bedrag geldt per begunstigde per boekjaar: geef je dezelfde persoon in 2026 meerdere cadeaus, dan worden ze bij elkaar opgeteld. Kom je boven € 227, dan vervalt de btw-aftrek over het hele bedrag, niet alleen over het deel erboven. Is de ontvanger een ondernemer die zelf btw kan aftrekken, dan is de btw in alle voorbeelden aftrekbaar.

Bron: Belastingdienst · Drempelbedrag personeelsvoorzieningen, giften en relatiegeschenken · bekeken op 1 september 2026.

6. Representatie, lunches en congressen: drempel of 80%

Zakenlunches en -diners, koffie en drankjes, recepties, feestelijke bijeenkomsten, congressen, seminars en studiereizen zijn voor de inkomstenbelasting gemengde kosten (artikel 3.15 Wet IB 2001). Je kiest per jaar: de eerste € 5.700 van al die kosten samen is niet aftrekbaar, of je trekt 80% af. Tot € 28.500 per jaar is 80% gunstiger. Relatiegeschenken vallen volgens de Belastingdienst in het algemeen ook onder representatie. Gewone marketing, zoals advertenties, een website, drukwerk of software, valt er niet onder en is volledig aftrekbaar. Uitgewerkt met tabel en rekentool: representatiekosten 2026.

Bron: Belastingdienst · Overzicht mogelijk aftrekbare zakelijke kosten.

7. Wat valt onder de gemengde kosten?

De Belastingdienst noemt als voorbeelden: zakenlunches en -diners (ook de fooi), koffie, thee, melk en frisdrank, recepties, relatiegeschenken, en congressen, seminars en studiereizen inclusief reis en verblijf (reis- en verblijfkosten maximaal € 1.500, tenzij je er voor je werk bij moest zijn). Wat je privé eet of drinkt, is niet aftrekbaar. Twijfel je over een specifieke uitgave, leg dan vast met wie en waarom, en vraag het na bij de Belastingdienst of je boekhouder.

8. Wat is NIET aftrekbaar?

Een paar veelgemaakte fouten die voorkomen kunnen worden:

• Privélunches (je luncht in je eentje omdat je efficiënt wilt werken): niet aftrekbaar.
• Kleding die ook privé gedragen kan worden (pak, overhemd): niet aftrekbaar. Alleen kleding met bedrijfslogo of specifiek bedrijfskleding mag je aftrekken.
• Snelheidsboetes: nooit aftrekbaar, ook niet voor een auto van de zaak.
• Cadeau aan jezelf: geen aftrek.

Twijfel je of iets aftrekbaar is? Zoek het op in het overzicht op de Belastingdienst-pagina; daar staan de hoofdregels en de uitzonderingen.

Bron: Belastingdienst · Overzicht mogelijk aftrekbare zakelijke kosten · bekeken op 1 september 2026.

9. Hoe documenteer je marketinguitgaven correct?

Drie regels:

1. Factuur bewaren. Met je naam of handelsnaam en adres; voor de btw-aftrek moet de factuur aan de factuureisen voldoen.
2. Bewaartermijn 7 jaar. Zo lang moet je je administratie in de regel bewaren.
3. Representatieregister. Voor lunches, diners en borrels: een simpele lijst met datum, aanwezigen, besproken onderwerpen en het doel. Dat hoeft niet per se in een Excel; een bonnetje met een krabbel voldoet vaak ook, mits je het kunt reproduceren bij een controle.

Een uitgave die je niet kunt onderbouwen, is lastig af te trekken als de Belastingdienst ernaar vraagt.

Bron: Belastingdienst · Bewaartermijn administratie · bekeken op 1 september 2026.

10. Wat scheelt 10.000 euro marketing je netto?

Volledig aftrekbare marketing (advertenties, website-onderhoud, drukwerk, software) verlaagt je winst. Bij € 60.000 winst vóór deze kosten, met het urencriterium, zonder startersaftrek, onder de AOW-leeftijd, scheelt € 10.000 aan zulke kosten je in 2026 ongeveer € 4.912 aan inkomstenbelasting en Zvw-bijdrage; bij € 40.000 winst vóór de kosten ongeveer € 3.614. Gerekend met het model van belasting zzp berekenen, inclusief MKB-winstvrijstelling en heffingskortingen, zonder fiscale partner en zonder ander inkomen. Zitten er lunches, borrels of relatiegeschenken tussen, dan zijn dat gemengde kosten (sectie 6). De btw op eten en drinken in de horeca trek je niet af; de btw op de overige Nederlandse facturen wel, als voorbelasting, tenzij je de KOR gebruikt (voor relatiegeschenken met de € 227-grens, zie sectie 5). Wat een extra aftrekbare euro bij jouw winst oplevert, staat in marginale druk.

11. Rekenvoorbeeld: jaaromzet, marketing en winst

Een stapje verder: wat levert je marketinguitgave écht op? Maak onderscheid tussen spend (wat je uitgeeft), voorbelasting (btw die je terugkrijgt) en effectieve kosten (spend min voorbelasting).

Rekenvoorbeeld zzpbuffer.nl: de MKB-winstvrijstelling gaat over de winst ná de ondernemersaftrek. Over die € 53.844 winst betaal je inkomstenbelasting volgens het progressieve tarief. In 2026 (onder de AOW-leeftijd): 35,75% tot € 38.883, 37,56% tot € 78.426 en 49,50% daarboven. Wat je netto overhoudt, hangt af van je persoonlijke situatie en je heffingskortingen; reken het uit met belasting zzp berekenen.

De tarieven veranderen ieder jaar; controleer ze steeds in de jaarlijkse Belastingdienst-publicatie rond 1 januari.

Bron: Belastingdienst · Box 1: tarieven inkomstenbelasting · bekeken op 1 september 2026.

13. Wanneer is iets 'zakelijk' voor de Belastingdienst?

Hoe weet je of een uitgave zakelijk is? Een paar vragen helpen:

• Doel van de uitgave. Wordt de uitgave gedaan voor je onderneming (klanten werven, dienst verlenen) of voor je privéleven (huis, gezin, hobby)?
• Verwachte opbrengst. Draagt de uitgave bij aan inkomsten voor je bedrijf? Indirect mag ook (bijvoorbeeld opleiding).
• Onderbouwing. Kun je verklaren waarom die uitgave zakelijk is? Factuur, agenda-entry, klant-correspondentie helpt.
• Wettelijke uitsluiting. Sommige kosten zijn wettelijk niet of beperkt aftrekbaar, zoals boetes en de meeste kleding; eten, drinken en representatie zijn gemengde kosten.

Een vuistregel: kun je in één zin uitleggen waarom deze uitgave bijdraagt aan je onderneming, dan is de kans groot dat het aftrekbaar is. Kun je dat niet, dan is het waarschijnlijk privé.

14. Wat als ik een factuur van 2025 in 2026 betaal?

Voor de inkomstenbelasting trek je kosten af in het jaar waarin je ze hebt gemaakt, niet per se in het jaar waarin je betaalt. Een dienst die in 2025 is geleverd, hoort dus in principe bij 2025. Wanneer je de btw aftrekt, hangt af van je btw-stelsel; bij het factuurstelsel kan dat pas als je de factuur hebt ontvangen. Twijfel je, vraag het dan na bij de Belastingdienst of je boekhouder.

15. Specifiek: relatiegeschenken aan pensioenfondsen en goede doelen

Geef je een relatiegeschenk aan een goed doel of een non-profit? Dan geldt dezelfde btw-drempel als bij klanten: € 227 per begunstigde per boekjaar. Een goed doel kan de btw meestal niet aftrekken, dus dan geldt de drempel; zie de BUA-regeling.

16. Verandert de 227-euro nog?

De € 227 staat in het Besluit uitsluiting aftrek omzetbelasting (BUA) en is al jaren onveranderd. Of en wanneer het bedrag wijzigt, is niet bekend; deze pagina noemt geen verwachting die niet in een bron staat.

17. Internationale marketing: wat als je Google Ads vanuit het buitenland koopt?

Koop je advertenties in een ander EU-land (bijv. Google Ireland), dan krijg je een factuur zonder Nederlandse btw. De 'verlegde btw' regels zijn dan van toepassing: je moet zelf btw aangeven in je Nederlandse aangifte, maar je mag diezelfde btw ook weer aftrekken als voorbelasting. Effectief blijft het 21% of 9% aftrekbaar, alleen met een extra stap in je administratie.

Bij diensten van een ondernemer buiten de EU (bijvoorbeeld uit de VS of het VK) staat er ook geen Nederlandse btw op de factuur. Meestal is de btw dan naar jou verlegd: je geeft hem aan in rubriek 4a van je btw-aangifte en trekt hem af als voorbelasting. Gebruik je de KOR, dan doe je een incidentele aangifte en betaal je die btw; aftrekken kan dan niet. De uitgave zelf is aftrekbaar in de inkomstenbelasting.

18. Checklist marketinguitgaven voor je aangifte

Een korte samenvatting om te checken vóór je aangifte doet. Loop deze lijst elke maand even door in je administratie.

• Van alle marketinguitgaven heb je een factuur, met je naam of handelsnaam en adres.
• Btw op Nederlandse facturen is geboekt als voorbelasting; verlegde btw van buitenlandse leveranciers is aangegeven en afgetrokken.
• Relatiegeschenken aan ontvangers die zelf geen btw kunnen aftrekken (zoals particulieren): per ontvanger onder € 227 exclusief btw per boekjaar om de btw te mogen aftrekken. In de inkomstenbelasting vallen relatiegeschenken in het algemeen onder de gemengde kosten.
• Representatie: gekozen voor drempel € 5.700 of 80%-regeling; bonnetjes + agenda-entry per uitgave.
• Geen snelheidsboetes of privéaankopen in je boekhoudsoftware als zakelijke kosten.
• Sponsoruitgaven: geboekt als marketing of als sponsoring (kan fiscaal anders zijn).
• Cursussen en opleidingen: alleen aftrekbaar als ze je bestaande vakkennis op peil houden.

19. Wat als de Belastingdienst vragen stelt?

Het kan gebeuren dat de Belastingdienst een vraagbrief stuurt: ze willen bonnetjes zien of een uitleg over een bepaalde kost. Wat doe je dan?

1. Blijf rustig. Een vraag is geen boete. Het is een verzoek om uitleg.
2. Reageer binnen de termijn die in de brief staat.
3. Stuur kopieën, geen originelen. De Belastingdienst wil kopieën; je originelen houd je zelf.
4. Leg zakelijk karakter uit. Schrijf een korte brief met context: waarom was deze uitgave zakelijk?
5. Meer tijd nodig? Neem dan voor het einde van de termijn contact op met de Belastingdienst.

20. Sponsoruitgaven versus marketinguitgaven

Een veelgemaakte fout is sponsoring boeken als marketing. Sponsoring van een lokale sportclub (bijv. 500 euro per seizoen voor shirt-reclame) is fiscaal een sponsorbijdrage en geen marketinguitgave. Het verschil:

• Marketing: gericht op klanten werven of binding met bestaande klanten.
• Sponsoring: maatschappelijke bijdrage met naamsvermelding; geen directe klantrelatie.

Sponsoring is aftrekbaar in de IB onder dezelfde regels als marketing. Belangrijk verschil: de Belastingdienst kan vragen waarom je precies die club/organisatie sponsort. Zorg dat je de link naar je bedrijf kunt uitleggen.

21. Nog twee vragen

Hoe zit het met kerstpakketten aan leveranciers? Voor de inkomstenbelasting gelden ze als relatiegeschenk, en dus in het algemeen als representatie: drempel € 5.700 of 80% aftrek. Voor de btw speelt de grens van € 227 per ontvanger per boekjaar alleen als de ontvanger de btw zelf niet zou kunnen aftrekken; zie de BUA-regeling.

Mag ik een online cursus aftrekken? Ja, als de kosten je bestaande vakkennis op peil houden; kosten om nieuwe kennis te verwerven zijn volgens de Belastingdienst niet aftrekbaar. Bewaar de factuur.

22. De vier belangrijkste 2026-cijfers op een rij

• Relatiegeschenken: btw-aftrekdrempel € 227 per ontvanger per boekjaar — alleen bij ontvangers die zelf geen btw kunnen aftrekken, en géén grens voor de inkomstenbelasting.
• Representatie-drempel: € 5.700 of 80%-regeling.
• Btw-tarief marketing meestal: 21% (sommige categorieën 9%).
• Bewaartermijn administratie: 7 jaar.

Voor de volledige bronvermelding per onderwerp: scroll naar het einde van dit artikel en klik op de directe links naar de Belastingdienst-pagina's. Klopt er iets niet of heb je aanvullingen, laat het me weten via LinkedIn.

23. Scholing en cursussen: wat is aftrekbaar?

Kosten om je bestaande vakkennis op peil te houden zijn aftrekbaar als bedrijfskosten, zoals vakliteratuur en cursussen binnen je eigen vak. Kosten om nieuwe kennis te verwerven, bijvoorbeeld om een ander beroep te kunnen uitoefenen, zijn volgens de Belastingdienst niet aftrekbaar. Congressen en seminars vallen onder de gemengde kosten (sectie 6). Sinds 2022 is de oude ‘aftrek scholingsuitgaven’ in box 1 vervallen.

Bron: Belastingdienst · Studiekosten voor ondernemers · bekeken op 1 september 2026.

24. Kleinschaligheidsinvesteringsaftrek (KIA): schijven en een praktijkcasus

Naast de gewone kostenaftrek kun je bij grotere investeringen in klantwerving — bijvoorbeeld een nieuwe website of een investering in apparatuur voor marketingdoeleinden — ook de kleinschaligheidsinvesteringsaftrek (KIA) benutten. De KIA is een aparte aftrek. Hoeveel KIA je bij welk investeringsbedrag krijgt, staat in de doorgerekende KIA-curve 2026. In 2026 gelden de volgende grenswaarden:

• Investeringsbedrag niet meer dan € 2.900: geen KIA.
• € 2.901 t/m € 71.683: 28% van het investeringsbedrag.
• € 71.684 t/m € 132.746: een vast bedrag van € 20.072.
• € 132.747 t/m € 398.236: € 20.072 verminderd met 7,56% van het deel boven € 132.746.
• Boven € 398.236: geen KIA.

Bron: Belastingdienst, KIA 2026.

Kwalificeert een nieuwe website van € 5.000 als bedrijfsmiddel en is dat je enige investering dat jaar, dan is de KIA 28%, € 1.400, bovenop de afschrijving. Let wel op het onderscheid: een nieuwe website die je activeert en afschrijft is een bedrijfsmiddel, maar onderhoud of een revisie van een bestaande website is gewoon kosten — en dan is er geen KIA. De KIA is een aftrek, geen vrijstelling, dus het effect is een lagere belastbare winst.

Praktijkcasus: jaarrekening marketing 2026

Bouwkundig adviesbureau Y (omzet € 120.000) heeft in 2026 de volgende marketinguitgaven:

• LinkedIn‑advertenties: € 3.600.
• Website‑revisie van de bestaande site (eenmalig): € 4.800.
• CRM‑software (HubSpot): € 1.200.
• Visitedrukwerk: € 300.
• Vakbeurs deelname: € 1.500.

Totaal marketinguitgaven: € 11.400, allemaal gewone bedrijfskosten. Is de revisie onderhoud van de bestaande site (geen nieuwe website), dan geeft ze geen KIA. Wat de € 11.400 aan belasting scheelt, hangt af van de winst; bij € 60.000 winst vóór deze kosten ligt het effect in de orde van sectie 10 (zie marginale druk).

25. Wat als je onder de KOR valt?

Val je onder de kleineondernemersregeling (KOR), dan factureer je zonder btw en kun je ook geen btw op je marketingkosten aftrekken. De kosten zelf blijven wel aftrekbaar voor de inkomstenbelasting. Houd daarom ook onder de KOR je marketingfacturen goed bij.

Voor wie boven de KOR-grens zit, is de btw op marketingkosten gewoon aftrekbaar als voorbelasting. Zorg dat elke factuur op naam van je bedrijf staat en het btw-nummer vermeldt. Zo voorkom je dat de Belastingdienst de aftrek later corrigeert.